Ritenuta d acconto: tutto ciò che c’è da sapere

La ritenuta d acconto consiste in una trattenuta operata da un datore di lavoro/committente sul compenso concordato. È un metodo scelto dal legislatore per assicurare il versamento delle imposte, accollando l’onere del pagamento ad un soggetto denominato “sostituto d’imposta” per conto di un altro soggetto, detto “percipiente” con il fine di anticipare parzialmente/definitivamente il prelievo fiscale.  In sintesi il datore di lavoro mi da come compenso meno di quanto pattuito e con la differenza paga le tasse dovute dal lavoratore. I sostituti d’imposta sono le imprese , le persone fisiche esercenti arti e professioni ed i condomini.

 

Redditi soggetti a ritenuta d acconto

Le tipologie di redditi soggetti a ritenuta d acconto, trattate in questo lavoro, sono le seguenti:

• redditi da lavoro autonomo;
• redditi da lavoro dipendente;
• redditi da capitale;
• altri redditi soggetti a ritenuta d acconto

In questa fattispecie, la ritenuta d acconto è una trattenuta che grava sui compensi addebitati dai lavoratori autonomi nei confronti dei titolari di una partita IVA (imprese o liberi professionisti). In questo modo, il soggetto debitore riveste il ruolo di sostituto d’imposta, effettuando il versamento all’erario in sostituzione del professionista, al quale viene detratta una parte della sua prestazione. L’aliquota della ritenuta d acconto corrisponde:

• al 20% dell’imponibile ai sensi dell’art. 25 del DPR 600/73;
• al 4% per il condominio ai sensi dell’art. 25ter del DPR 600/73;
• al 11,5% per gli agenti e rappresentanti Enasarco ai sensi dell’art. 25bis del DPR 600/73;

Il debitore del lavoratore autonomo non pagherà l’intero ammontare fatturato, ma la differenza al netto della ritenuta.

In questa fattispecie, la ritenuta d’acconto è una trattenuta che grava sulle retribuzioni percepite dai lavoratori dipendenti e assimilati.

Sono tali quelli che derivano dall’impiego di capitale finanziario in attività estranee all’esercizio dell’impresa e da eventi certi. La base imponibile (il valore su cui calcolare la tassazione attraverso l’ applicazione dell’ aliquota), è dato dall’ammontare degli interessi, degli utili degli scarti di emissione o degli altri proventi percepiti nel periodo di imposta, senza portare deduzioni dal reddito. L’aliquota della ritenuta per i dividendi societari, ai sensi dell’art. 27 del Dpr 600/73 la ritenuta d acconto è stabilita nella misura del 26%.

Sono assoggettati a ritenuta d acconto anche i seguenti redditi: da assicurazioni sulla vita soggetti a imposta sostitutiva, da plusvalenze soggette a imposta sostitutiva, da titoli atipici, da interessi e premi, da indennità di esproprio.

Il versamento all’erario della ritenuta fiscale di acconto deve essere effettuato tramite il modello F24, generalmente il 16 del mese successivo al pagamento compilando la sezione erario ed indicando il codice tributo (1040, 1038, 1019, 1020 a seconda che la ritenuta sia operata su reddito da lavoro autonomo, rappresentanti Enasarco, condominio, società di capitali e ditte individuali). L’omesso versamento della R.A., superando la nuova soglia di 150.000 €, costituisce reato perseguibile penalmente con la reclusione.

(dottore commercialista-tributarista)